Régimen General ISR, Regimen optativo ISR, Sociedades Guatemala

Impuesto Sobre la Renta –ISR-

Este  impuesto se encuentra en el Decreto 10-2012,  el cual contiene varias normativas nuevas como el tema de Precios de Transferencia. 

El ISR, se divide en cuatro categorías  de renta según su procedencia, siendo éstas las siguientes:

• Rentas de  las actividades lucrativas

• Rentas del trabajo

• Rentas del capital y las ganancias del capital

• Rentas de no residentes

De las  Actividades Lucrativas: se divide en dos regímenes

- Tasa: 25% sobre las Utilidades (Renta Imponible).

- Fecha de pago: Anualmente. Fecha límite: 31 de marzo.  Pagos anticipados trimestrales en abril, julio, octubre de cada año.  Liquidación del impuesto anualmente.

- Tasa: 7% sobre los Ingresos (Renta Bruta).

- Fecha de pago: Mensualmente por medio de retención.

Fecha límite: primeros 10 días hábiles del siguiente mes.  

Liquidación informativa Anual.

Se debe escoger entre un método u otro.  Esto permite escoger el régimen que más convenga y que menos impacto fiscal representa al inversionista. Además, permite tener una adecuada planificación fiscal cuando se poseen grupos comerciales.

Rentas del trabajo, (Personas en relación de dependencia): La obligación de efectuar la retención y pagar el impuesto a la Administración Tributaria es del patrono.

-Tasa: 5% para quienes ganan menos de Q300,000 anuales (Aprox. US$40,000)

-Fecha de pago: Retención mensual, con liquidación anual.

-Tasa: 7% sobre el exceso de Q300,000 anuales, (Aprox. US$40,000)

-Fecha de pago: Retención mensual, con liquidación anual.

Con pocas deducciones, siendo la principal una de Q38, 000 anuales que no debe ser justificada (Aprox. US$5,000).

Rentas y Ganancias de Capital: Principalmente son operaciones que no forman parte del giro normal del negocio.

-Tasa: 5% para Dividendos

-Tasa: 10% para el resto de conceptos, (rentas mobiliarias e inmobiliarias y las ganancias de capital).

-Fecha de pago: Mensualmente. 

-Fecha límite: primeros 10 días hábiles del siguiente mes.

Impuestos a no Residentes: Es una retención que la empresa local debe realizar a su proveedor del extranjero. Si la empresa local absorbe el impuesto, es gasto no deducible para efecto del Impuesto sobre la Renta.

-5% por conceptos de Transporte, seguros, telefonía, transmisión de datos, comunicaciones internacionales y los dividendos pagados a no domiciliados.

-3% por suministros de noticias, o utilización de películas cinematográficas, grabaciones musicales, fotonovelas etc.

-15% por conceptos de honorarios, sueldos, pagos a artistas y deportistas, asesoramiento financieros, científico, económico.

-25% por otros conceptos no especificados.

-Fecha de Pago: Mensualmente por medio de retención. Fecha límite: primeros 10 días hábiles del siguiente mes.